稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。國家往往運(yùn)用稅收優(yōu)惠的手段，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力與消費(fèi)力的提高。

（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策 

①　海南自貿(mào)港

減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

②　深圳前海

減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

③　北京

中關(guān)村示范區(qū)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

④　上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)

自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

⑤　西部地區(qū)

減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

⑥　福建平潭

減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

⑦　新疆困難地區(qū)

自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）稅收征收方式的稅收優(yōu)惠政策

減稅、免稅

如我國《企業(yè)所得稅法》第二十七條、第二十八條具體規(guī)定了企業(yè)的一免征、減征企業(yè)所得稅的情形 1。

出口退稅

是指對出口貨物已征收的國內(nèi)稅實(shí)行部分或全部退稅或免稅的稅收優(yōu)惠。對出口貨物退稅或免稅，是國際上普遍實(shí)行的政策，其目的在予增強(qiáng)本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，以不含國內(nèi)稅的價(jià)格向國外輸出商品，擴(kuò)大出口貿(mào)易。但是，為了加強(qiáng)稅收管理，堵塞稅收漏洞，一些國家并不直接給予出口貨物免征國內(nèi)稅，而是實(shí)行先按供國內(nèi)消費(fèi)的產(chǎn)品計(jì)征，待產(chǎn)品出口后，按向海關(guān)申報(bào)并實(shí)際出口的數(shù)量，計(jì)算其已征收的稅款，并退還給出口商。

稅額抵扣

稅額抵扣又稱稅額扣除，也稱扣除稅額，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

稅收抵免

即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課征所得稅時(shí)，允許以其在國外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。中國現(xiàn)行稅法對所得避免雙重征稅，按國際慣例做出了相應(yīng)規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：

１．納稅人來源于中國境外的所得，已在中國境外繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅款，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除。但其扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

２．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅款，低于按中國稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后年度稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過５年。

稅收洼地的概念

稅收洼地是指在特定行政區(qū)域及其稅收征管轄區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)，通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管方式、退稅等方式，實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，是稅收優(yōu)惠政策的一種，稅收洼地本身并不違反法律、法規(guī)。

（一）濫用“稅收洼地”所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)

近年來可觀察到，大量的影視作品出品公司，都在霍爾果斯注冊以試圖逃避稅負(fù)。事實(shí)上，政府出臺(tái)扶持政策形成“稅收洼地”的投資競爭優(yōu)勢，主要目的在于吸引企業(yè)入駐，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，這也是稅收優(yōu)惠政策的根本出發(fā)點(diǎn)。然而，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前霍爾果斯各類市場主體總數(shù)超過2萬家，但實(shí)體企業(yè)不到2%，其中98%以上是沒有在當(dāng)?shù)亟?jīng)營、生產(chǎn)，并且只享受優(yōu)待的企業(yè)。因此，這些在霍爾果斯注冊的企業(yè)并未為當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)率、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化程度等作出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

這些利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是如何納入監(jiān)管的？

2021年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確規(guī)定了對利用“稅收洼地”進(jìn)行避稅的企業(yè)，要加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。2 因此，過去能夠通過簡單的利用企業(yè)注冊地優(yōu)勢享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可能面臨著因并未“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”而被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。為推動(dòng)海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)，海南省稅務(wù)局、海南省稅務(wù)局、財(cái)政廳、海南省市場監(jiān)督管理局合辦通過公告關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》首次明確了實(shí)質(zhì)性經(jīng)營所需的要素和不同適用情況的具體要求。具體來說，以下幾種情形構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營：

1. 注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

2. 注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

3. 注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

總結(jié)：企業(yè)如何合理利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)與專業(yè)人士溝通，及時(shí)跟進(jìn)國家最新的稅收優(yōu)惠政策。國家的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的最主要及重要的依據(jù)，同時(shí)很多稅收優(yōu)惠政策在不斷的變化，具有非常典型的時(shí)效性。跟進(jìn)國家的稅收優(yōu)惠政策一方面可以幫助企業(yè)更好的進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，一方面避免企業(yè)因未及時(shí)依據(jù)國家要求納稅引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。