隨著一批核心政策落地實(shí)施，海南自由貿(mào)易港的相關(guān)政策受到了市場(chǎng)主體和社會(huì)大眾的極度關(guān)注。那么，在海南自貿(mào)港注冊(cè)公司時(shí)需要什么條件才能享受這些稅收優(yōu)惠政策，本文就帶大家一起來了解一下。

新政“企業(yè)所得稅”通覽

按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）的規(guī)定：

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

相關(guān)政策展示

政策一：鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

政策二：新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷

政策三：2025年前境外直接投資企業(yè)免征所得稅（詳情參閱本公眾號(hào)往期文章“海南自貿(mào)港之政策紅利——“2025年前境外直接投資企業(yè)免征所得稅”政策）

鏈接：

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政策解讀

在簡(jiǎn)單介紹了核心三條政策后，接下來對(duì)大家重點(diǎn)關(guān)心的一些問題作出解答。

（一）如何判斷是否實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)

1. 注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。重點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

2. 注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

3. 注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

（二）企業(yè)如何申報(bào)優(yōu)惠？

根據(jù)2020年9月30日海南省稅務(wù)局、省發(fā)展改革委、省財(cái)政廳聯(lián)合印發(fā)的《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受優(yōu)惠政策爭(zhēng)議協(xié)調(diào)辦法》規(guī)定，企業(yè)申報(bào)采取以下方式：

1.  企業(yè)申請(qǐng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑雌髽I(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

2.  稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭(zhēng)議事項(xiàng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成確認(rèn)工作并將結(jié)果告知納稅人。

3.  涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅202031號(hào)》規(guī)定，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

4.  涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局應(yīng)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，能夠界定的，應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。

（三）分支機(jī)構(gòu)可以適用15%優(yōu)惠稅率嗎？

可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)去年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；

總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

（四）企業(yè)符合條件如何享受15%優(yōu)惠稅率呢？

采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑谄髽I(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受優(yōu)惠稅率。

（五）那如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會(huì)不會(huì)直接取消資格？

稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì)與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。

另外，涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）規(guī)定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

（六）產(chǎn)業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門還無(wú)法界定的情況如何處理？

稅務(wù)部門與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議，且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，省稅務(wù)局會(huì)提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。

（七）企業(yè)如果無(wú)法“自行判斷”，是否專業(yè)的部門可以進(jìn)行指導(dǎo)？

海南省稅務(wù)局已設(shè)立自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室（地址：海口市龍昆北路10號(hào)海南省稅務(wù)局一樓，電話：0898-66735610），企業(yè)如果無(wú)法自行判別是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢。關(guān)于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)占比是否達(dá)到60%以上的咨詢，由海南省稅務(wù)局進(jìn)行確認(rèn)。

（八）主要留存哪些備查資料？

1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;

2. 企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

（九）國(guó)內(nèi)外企集團(tuán)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

為將海南打造成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和影響力的自由貿(mào)易港，海南稅收優(yōu)惠稅率政策旨在鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)在海南自由貿(mào)易港進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)，為各類形式的總部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了獨(dú)特的環(huán)境和舞臺(tái)。國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)可以通過在海南建立總部或地區(qū)總部并控制集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，合法合規(guī)地享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策：

1.在當(dāng)?shù)匦略O(shè)企業(yè)并從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目

2.將現(xiàn)有業(yè)務(wù)重組裝入海南新設(shè)公司

（十）新設(shè)企業(yè)入駐海南如何對(duì)待其他產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策？

2021年5月21日，海南省辦公廳發(fā)布文件《關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（瓊府辦〔2021〕18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)文”）。18號(hào)文要求，各市縣政府、各部門以及有關(guān)園區(qū)今后在制定招商引資、產(chǎn)業(yè)培育和扶持政策時(shí)，一律不得簽訂或出臺(tái)與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策。

建議企業(yè)在與地方政府商議、簽訂其他產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策時(shí)，應(yīng)盡量避免與稅收直接掛鉤，而關(guān)注其他可量化指標(biāo)。如18號(hào)文規(guī)定，“按照實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求，可與落戶企業(yè)簽訂對(duì)賭協(xié)議。對(duì)賭指標(biāo)可以是固定資產(chǎn)投資、營(yíng)業(yè)收入、年度產(chǎn)值、市場(chǎng)占有率、企業(yè)成長(zhǎng)、企業(yè)上市、企業(yè)排名、人才引進(jìn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、企業(yè)獲獎(jiǎng)等，入園企業(yè)完成對(duì)賭目標(biāo)后給予綜合獎(jiǎng)勵(lì)”。